第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定輸入黨組織名稱

指的是中國國家對個人所得稅的改革。前 言個人所得稅改革 8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議以157票贊成，2票反對，11票棄權(quán)，表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。　　這是1980年個人所得稅法出臺以來第7次大修，被輿論稱為是一次根本性變革。自此，中國個人所得稅告別此前按月征收、按次征收的方式，明年將采取綜合征收模式。

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第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定稅法修正案終稿要點(diǎn)解讀第一部分

稅法修正案終稿要點(diǎn)解讀征求意見稿要點(diǎn)回顧 與現(xiàn)行的個人所得稅法相對比，2018年6月29日發(fā)布的修正案征求意見稿主要包含以下變化：明確居民定義，引入“183天”居住判定標(biāo)準(zhǔn)；調(diào)整所得分類，將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并成“綜合所得”項(xiàng)目進(jìn)行征稅；擴(kuò)大工資薪金所得的低檔稅率級距；提高工資薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，取消附加減除費(fèi)用，增加專項(xiàng)附加扣除；確立新的個人所得稅納稅申報制度，對居民個人的綜合所得采取預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳相結(jié)合的征收方式；新增離境稅款清算要求；明確多部門信息共享，建立信用信息系統(tǒng)；新增個人所得稅反避稅條款；

稅法修正案終稿要點(diǎn)解讀修正案終稿條款變化 除基本保留征求意見稿的各項(xiàng)修改以外，修正案終稿主要新增以下條款變化：新增“贍養(yǎng)老人”專項(xiàng)附加扣除 除此前已納入專項(xiàng)附加扣除的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息（或住房租金）五項(xiàng)支出以外，修正案終稿將贍養(yǎng)老人的支出也納入專項(xiàng)附加扣除范圍。 另外，終稿明確專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

稅法修正案終稿要點(diǎn)解讀新增勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)減除20%費(fèi)用的規(guī)定修正案終稿規(guī)定 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。 換言之，勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)將按收入額的80%計(jì)入綜合所得計(jì)繳個人所得稅；由于稿酬可額外享受減按70%計(jì)算收入的優(yōu)惠，因此稿酬實(shí)際將按收入額的56%計(jì)入綜合所得計(jì)繳個人所得稅。 根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，對于上述三項(xiàng)所得，每次（或每月，若適用）收入不超過4,000元的，減除費(fèi)用800元；4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，以余額為應(yīng)納稅所得額。此外，稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%。此前的征求意見稿將上述三項(xiàng)所得與工資薪金所得并入“綜合所得”項(xiàng)目，但并未保留相應(yīng)的減除費(fèi)用規(guī)定。在聽取相關(guān)意見后，終稿基本平移了現(xiàn)行稅法中就該三項(xiàng)所得減除20%費(fèi)用及稿酬所得附加減除30%費(fèi)用的計(jì)稅規(guī)定。

稅法修正案終稿要點(diǎn)解讀調(diào)整其他應(yīng)稅、減免稅項(xiàng)目的批準(zhǔn)權(quán)限 為落實(shí)稅收法定原則，修正案終稿對具有兜底性質(zhì)的其他應(yīng)稅、減免稅項(xiàng)目的批準(zhǔn)權(quán)限進(jìn)行了調(diào)整： 刪除“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”； 除個人所得稅法列明的免稅項(xiàng)目和減稅情形以外，現(xiàn)行稅法下可由國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他免稅項(xiàng)目和其他減稅情形，改由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人大常委會備案。在稅法列舉的應(yīng)稅項(xiàng)目中

稅法修正案終稿要點(diǎn)解讀“個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則且無正當(dāng)理由”針對征求意見稿中完善關(guān)聯(lián)交易反避稅條款 稅務(wù)機(jī)關(guān)即有權(quán)實(shí)施納稅調(diào)整的反避稅規(guī)定，修正案終稿進(jìn)一步明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施上述納稅調(diào)整，還必須滿足關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來因不符合獨(dú)立交易原則“而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額”的條件。

稅法修正案終稿要點(diǎn)解讀 個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。明確公益慈善事業(yè)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)與征求意見稿相比，終稿進(jìn)一步對30%的捐贈扣除比例以及全額扣除的例外規(guī)定作了明確。 但上述規(guī)定與現(xiàn)行稅法基本相符，例如30%的捐贈扣除比例在現(xiàn)行的個人所得稅法實(shí)施條例中已有提及，修正案終稿只是提升了其法律層級。

稅法修正案終稿要點(diǎn)解讀明確扣繳義務(wù)人向納稅人提供個人所得和扣稅信息義務(wù) 修正案終稿新增規(guī)定，明確扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。 個人所得稅法第七次修正是中國個人所得稅改革進(jìn)程中的一次意義深遠(yuǎn)的歷史性變革，其改革力度之大，影響之廣泛亦超過此前的數(shù)次修正。與征求意見稿相比，修正案終稿基本保留了征求意見稿中的內(nèi)容，并在聽取廣大民眾和各界人士的意見與建議后，將贍養(yǎng)老人支出納入專項(xiàng)附加扣除范圍，同時增加了勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等條款，再次體現(xiàn)了此次改革關(guān)注民生的理念。德勤觀察

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題第二部分

納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題 居民身份與個人所得稅納稅義務(wù)息息相關(guān)，構(gòu)成中國居民身份的納稅人應(yīng)依法就從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納中國個人所得稅。 01居民身份的判定 由于居民身份的判定和境外所得的納稅申報不僅涉及中國國內(nèi)法的各項(xiàng)規(guī)定，還可能涉及納稅人原居住國甚至是第三國的稅法規(guī)定及稅收協(xié)定的適用，其復(fù)雜性不言而喻。從個人層面看 此次稅改引入的183天居住標(biāo)準(zhǔn)對于具有跨境身份的個人（如在華工作的外籍個人、海外移民后仍頻繁往來中國的個人，或是取得海外永久居留權(quán)但長時間逗留在中國的個人等）可能產(chǎn)生較大影響，此類納稅人應(yīng)審慎梳理自身情況，重新審視新稅法下的居民身份并評估相應(yīng)的稅務(wù)影響。

納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題02應(yīng)納稅所得額的確定 修正后的個人所得稅法將11項(xiàng)所得調(diào)整為9項(xiàng)，除此以外，稅法還將通過提高基本減除費(fèi)用、擴(kuò)大低檔稅率級距、引入多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等組合舉措以實(shí)現(xiàn)降低中低收入納稅人整體稅負(fù)的目的?？梢灶A(yù)見，稅目分類和計(jì)稅規(guī)則的一系列變化將對納稅人的申報納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理提出更高的要求。個人納稅人應(yīng)熟悉應(yīng)稅所得的分類，關(guān)注后續(xù)出臺的各類附加扣除項(xiàng)目的具體扣除規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，同時注意按后續(xù)規(guī)定留存必要的扣除憑證及證明文件，以便充分享受此次稅改帶來的減稅紅利。

納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題03年度納稅申報義務(wù)的履行 因此在扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣稅款，并于次月15日將預(yù)扣稅款繳入國庫的基礎(chǔ)上，居民納稅人很可能需要在年度終了后的次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳和補(bǔ)退稅事宜。 對于從不同機(jī)構(gòu)分別取得綜合所得的居民個人而言，年度匯算和補(bǔ)退稅往往是必須的；而即使是取得單一所得項(xiàng)目的居民個人，年度申報也有著重要意義。在新個人所得稅法下，居民納稅人取得的包含工資薪金在內(nèi)的綜合所得，改為按年計(jì)稅； 例如，如果居民個人未將專項(xiàng)附加扣除信息按月提供給雇主單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受或沒有足額享受扣除的，則該納稅人仍可以在年度匯算清繳時申請退稅。因此，相關(guān)納稅人應(yīng)在充分理解稅法對于綜合所得申報的新規(guī)基礎(chǔ)上，根據(jù)自身情況遵從相應(yīng)的涉稅合規(guī)要求，并在面臨需要通過年度申報進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅的復(fù)雜情況時，及時尋求專業(yè)人士的協(xié)助。

納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題04離境稅款清算義務(wù)的履行 該項(xiàng)規(guī)定的確立體現(xiàn)了中國政府強(qiáng)化國家稅收主權(quán)管理的理念，有移居計(jì)劃的國內(nèi)納稅人應(yīng)重視日常的稅務(wù)合規(guī)工作，提前復(fù)核自身的稅務(wù)合規(guī)情況，避免因稅款清算無法及時順利完成而受到不利影響。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定扣繳義務(wù)人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題第三部分

扣繳義務(wù)人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題 修正案全面生效后，扣繳義務(wù)人（尤其是作為工薪所得個人所得稅扣繳義務(wù)人的雇主企業(yè)）應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下三方面問題：01預(yù)扣預(yù)繳義務(wù) 盡管工資、薪金所得并入綜合所得計(jì)稅后，居民個人的綜合所得需按年計(jì)稅并由納稅人按年申報辦理匯算清繳，但雇主作為扣繳義務(wù)人應(yīng)履行的職責(zé)并未因此削弱。雇主向其員工支付工薪所得時仍負(fù)有按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款的義務(wù)。

扣繳義務(wù)人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題02專項(xiàng)附加在月度預(yù)扣預(yù)繳中的處理針對新設(shè)立的專項(xiàng)附加扣除 新個人所得稅法規(guī)定，居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。 雖然目前有關(guān)部門仍在研究制定專項(xiàng)附加扣除的配套操作辦法，扣繳義務(wù)人在執(zhí)行附加扣除規(guī)定中的具體責(zé)任還有待厘清，但接收雇員專項(xiàng)附加扣除信息的工作未來必然會出現(xiàn)在企業(yè)雇主的人力資源日常任務(wù)清單中。

扣繳義務(wù)人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題03向納稅人提供個人所得和扣稅信息 為使納稅人充分準(zhǔn)確地了解其預(yù)扣預(yù)繳的稅款和所得信息，并據(jù)此完成年度自行申報，新個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。該要求并非中國稅法獨(dú)有的規(guī)定 以美國為例，作為扣繳義務(wù)人的雇主有義務(wù)在年度終了后向雇員、聯(lián)邦及州稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該雇員的年度所得及扣繳信息匯總表（即W-2）。該表格匯總了雇主在上一納稅年度向該雇員支付的所得、代扣代繳的稅款，以及醫(yī)保和社保等信息，作為個人準(zhǔn)備納稅申報表的信息基礎(chǔ)和依據(jù)。 類似規(guī)定在中國個人所得稅法中的確立對雇主責(zé)任提出了更高的要求。

扣繳義務(wù)人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題 總體而言，對于擁有大量國際派遣員工或員工構(gòu)成多樣化的跨國公司和中資企業(yè)，作為工薪所得的個人所得稅扣繳義務(wù)人，雇主方將面臨人事管理制度上的新挑戰(zhàn)，在關(guān)注后續(xù)政策的同時，建議盡早考慮采取下列措施：01020304050607 對于雇員數(shù)量眾多的大型企業(yè)而言，應(yīng)積極考慮信息化技術(shù)手段在薪酬涉稅工作中的應(yīng)用，通過信息化技術(shù)手段大幅提升稅款計(jì)算和信息匯總的效率和準(zhǔn)確性將成為未來的發(fā)展趨勢。

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定新個稅法五大亮點(diǎn)第四部分

新個稅法五大亮點(diǎn)“起征點(diǎn)”確定為每月5000元居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！百M(fèi)用六萬元”即個人所得稅法綜合所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，也成為免征額或起征點(diǎn)。將這筆費(fèi)用按月折算可以得出修改后的個人所得稅法規(guī)定免征額為5000元/月。這跟此前工資薪金3500元/月相比有所提高。

新個稅法五大亮點(diǎn) 財(cái)政部部長劉昆在對個稅法修正案草案一審稿作說明時曾指出，每年6萬元的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定的前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。 雖然此次個人所得稅法修改針對起征點(diǎn)采取了“一刀切”的做法、并且提高的幅度不大，但是考慮到增加了一些專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率的級距，這次的個人所得稅法修改將給中低收入納稅人帶來綜合的減稅效果。

新個稅法五大亮點(diǎn)減稅向中低收入傾斜 歷經(jīng)此次修法，綜合所得適用的稅率跟此前工資薪金稅率一致，均是3%~45%的超額累進(jìn)稅率，但是稅率級距有所調(diào)整。擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。級距的調(diào)整進(jìn)一步降低了中低收入者的稅負(fù)。新個人所得稅綜合所得與工資、薪金所得個人所得稅率對比

新個稅法五大亮點(diǎn)個體工商戶經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得新舊稅率比較

新個稅法五大亮點(diǎn)贍養(yǎng)老人支出可稅前扣除 三月份的政府工作報告指出，本次個稅改革的重點(diǎn)是從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制轉(zhuǎn)變、提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和增加專項(xiàng)費(fèi)用扣除，對納稅人來說均是降稅減負(fù)的利好舉措。 根據(jù)新個稅法的規(guī)定，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等?！皩ｍ?xiàng)附加扣除”納入新個稅法，標(biāo)志著我國個稅改革的一次重大進(jìn)步。

相較于將“專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟授權(quán)由‘國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定’”由國務(wù)院確定體現(xiàn)了稅收法定的要求，符合《立法法》的規(guī)定，更好的維護(hù)了法律權(quán)威新個稅法五大亮點(diǎn)目前，專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟等尚不明確，最終將由國務(wù)院出臺新的實(shí)施條例來確定，并報全國人大常委會備案； 就專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)而言，由于新個稅法將于2019年1月1日起全面實(shí)施，考慮到稅收征管技術(shù)和實(shí)踐問題，從實(shí)質(zhì)公平、操作簡單出發(fā)，將主要采取限額或定額的扣除方法。

新個稅法五大亮點(diǎn)稿酬所得等收入擬增加費(fèi)用扣除 此次個稅改革，擬對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動性所得實(shí)行綜合征稅。決定草案在“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”部分明確規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得擬以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。在此基礎(chǔ)上，考慮到稿酬所得需要長期的智力投入，在稅負(fù)上應(yīng)給予一定的優(yōu)惠，決定草案規(guī)定，針對稿酬所得的收入在減除必要費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算。以體現(xiàn)量能課稅、凈所得征稅的原則。 對于全部或部分擁有工資薪金、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個人而言，將上述四項(xiàng)收入?yún)R總后，扣除基本減除費(fèi)用和“三險一金”后，再扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及個人購買的商業(yè)健康險等依法確定的其他扣除項(xiàng)目的最終余額是其應(yīng)納稅所得額。

新個稅法五大亮點(diǎn)新個稅法分兩步實(shí)施2018年10月1日至2018年12月31日 納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，并適用新的綜合所得稅率。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、先行適用新的經(jīng)營所得稅率。這意味著所有工薪階層都能盡早享受到減稅紅利。2019年1月1日之后 新個稅法全面實(shí)施，相較于第一階段，由于增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除，減稅幅度將會更大。

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定個稅法修改逐條解讀第五部分

個稅法修改逐條解讀一將第一條修改為： “在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 “在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 “納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！倍⒌诙l修改為：“下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

個稅法修改逐條解讀“居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；三將第三條修改為：非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。”綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個稅法修改逐條解讀四

個稅法修改逐條解讀五將第五條修改為： “有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案： “國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！绷鶎⒌诹鶙l修改為：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個稅法修改逐條解讀經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 “勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 “個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

個稅法修改逐條解讀 “本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！逼邔⒌谄邨l修改為： “居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！卑嗽黾右粭l，作為第八條： “有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整： “（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由； “（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配； “（三）個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。 “稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息?！?/p>

個稅法修改逐條解讀九將第八條改為兩條，分別作為第九條、第十條，修改為：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！凹{稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報： “扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。”

個稅法修改逐條解讀十將第九條改為四條，分別作為第十一條、第十二條、第十三條、第十四條，修改為：居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；01有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；02需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。03預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定“居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?！胺蔷用駛€人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

個稅法修改逐條解讀 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。 “納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

個稅法修改逐條解讀 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。 “納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅?！笔辉黾右粭l，作為第十五條： “公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。

個稅法修改逐條解讀 “個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。 “有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒。”十二將第十條改為第十六條，修改為： “各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款?！?/p>

個稅法修改逐條解讀十三將第十二條改為第十八條，修改為： “對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！笔脑黾右粭l，作為第十九條： “納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。”十五將第十三條改為第二十條，修改為： “個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

個稅法修改逐條解讀十六個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）將個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：（注1:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。 注2:非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）

個稅法修改逐條解讀個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）將個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）修改為：（注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。） 此外，對條文順序作了相應(yīng)調(diào)整。十七

個稅法修改逐條解讀 自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）計(jì)算繳納稅款?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

結(jié)束語 本次個稅法修訂是 《個人所得稅法》自1980年出臺以來的第七次修訂，通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加專項(xiàng)附加扣除，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大低檔稅率的級距等方式，減輕了廣大納稅人、尤其是工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，使個人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，開啟了分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變，我國個人所得稅制改革邁出了關(guān)鍵一步。

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定輸入黨組織名稱